BS Previsión Monetaria, PPSI

- Con fecha 4 de julio de 2.014, el Tribunal Constitucional anuló la letra a) del apartado 1 del artículo 23 de la Ley de 5/2012, de 23 de febrero sobre Entidades de Previsión Social Voluntaria, en relación con el derecho de rescate a partir del décimo año desde su constitución sin necesidad de que concurra ninguna contingencia. Sin embargo, en aras a la seguridad jurídica se mantuvo el derecho a todas aquellas participaciones que hubieran adquirido la antigüedad necesaria a la fecha de la anulación del artículo.

- En consecuencia, las contingencias previstas por la ley que otorgan el derecho a percibir la prestación son detallas a continuación:

• Jubilación
• Invalidez
• Dependencia
• Fallecimiento

Además, existen dos circunstancias excepcionales que también le permiten disponer del capital acumulado:

• Enfermedad grave del partícipe, de su cónyuge, hijos o padres (también en caso de personas en régimen de tutela o acogimiento por parte del partícipe)
• Desempleo.

Usted puede elegir cómo recuperar su capital entre las diferentes opciones:

• Capital: cobro único, manteniendo el capital invertido en el plan mientras no llegue la fecha del cobro.
• Renta Temporal Financiera: cobros periódicos hasta agotar el saldo. 
• Combinación de las anteriores. Capital y renta.

La fiscalidad de los Planes de Previsión Social Individual se basa en el diferimiento de la carga fiscal,  correspondiente a los importes ahorrados, hasta el momento en que se disponga de los mismos.

Aportaciones

 Las aportaciones realizadas al plan se reducen directamente de la base imponible del Impuesto sobre la Renta, y la cantidad anual máxima deducible para el 2017 es la siguiente:

Esta reducción se aplicará sobre la parte general de la base imponible. Sin que en ningún caso pueda resultar negativa por la aplicación de esta reducción.

Adicionalmente, si aún quedara remanente los socios podrán solicitar que las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducción de la base imponible del presente ejercicio,  lo sean en los cinco ejercicios siguientes.


Prestaciones

Las prestaciones de los planes de previsión social individual se integran como rendimiento del trabajo en el IRPF, tanto si la percepción de estas prestaciones es por causa de jubilación como si es por invalidez o muerte (en este último caso, la prestación será percibida por los beneficiarios designados por el socio).

Se distinguen dos tipos de prestaciones:

En forma de renta:
El importe total de las prestaciones recibidas en forma de renta se integrará cada año como una parte del rendimiento del trabajo.

En forma de capital:
Las prestaciones recibidas en forma de capital se suman a la base imponible como rendimientos de trabajo. Si han transcurrido más de dos años desde la primera aportación hasta el momento de producirse la contingencia, sólo deberá integrar en la base imponible el 60% del importe recibido. Si el motivo por el cual se percibe la prestación es invalidez y dependencia solo se incluirá el 60% del importe recibido en la base imponible, independientemente que hayan transcurrido o no, más de dos años desde la primera aportación.

Esta reducción será aplicable para la primera prestación que se perciba por cada una de las contingencias. La cuantía de los rendimientos sobre los que se aplicará la reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.

Prestación mixta
En el caso de una prestación mixta, es decir, una parte en forma de renta y otra parte en forma de capital, se aplicará a cada parte la tributación correspondiente, según lo comentado anteriormente.

Impuesto sobre sucesiones

En caso de fallecimiento del titular, sus beneficiarios tributarán en el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) como rendimiento del trabajo, tal y como hemos indicado anteriormente en el apartado de prestaciones. No tributarán por el impuesto sobre sucesiones y Donaciones.