« TORNA A LA PÀGINA PRINCIPAL

Una cita obligada amb la hisenda pública. Campanya de renda i societats 2009

Un any més arriba la cita amb Hisenda. Estar ben informat és imprescindible per fer la declaració. Els resumim els aspectes clau i les principals novetats a tenir en compte a l'hora de confeccionar les seves declaracions de l'IRPF i Societats de l'exercici 2009, sense perjudici de les particularitats fiscals pròpies de cada Comunitat Autònoma.

Declaració de renda de l'exercici 2009

El termini per presentar la declaració de renda comença el 3 de maig i conclou el 30 de juny de 2010 (si s'efectua domiciliació bancària del pagament, el termini finalitza el 25 de juny de 2010). En cas de fraccionar el pagament de l'IRPF en dos terminis, el segon s’ha d'ingressar, com a màxim, el 5 de novembre de 2010.

Quant a l'esborrany de la declaració, tingui en compte aquests terminis:

• Sol·licitud: del 5 d'abril al 23 de juny de 2010.
• Modificació: del 5 d'abril al 30 de juny de 2010.
• Confirmació o subscripció: del 5 d'abril al 30 de juny de 2010. Si s'efectua domiciliació bancària del pagament, del 5 d'abril a 25 de juny de 2010.

Les principals novetats que hem de tenir en compte en la declaració d'aquest exercici 2009 que declararem ara en el 2010, les podem resumir en:

• S'eleva el límit exempt a 45 dies de salari per any treballat, amb un màxim de 42 mensualitats, en les indemnitzacions rebudes per acomiadament o cessament per causes econòmiques, tècniques, organitzatives, de producció o de força major. Aquesta modificació s'aplica als acomiadaments per causes objectives i expedients de regulació d'ocupació (ERO) aprovats a partir del 8 de març de 2009.
• Es declaren exempts els dividends distribuïts a càrrec de beneficis o reserves d'exercicis per les Societats Anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari (SOCIMI) en els quals s'hagi aplicat aquest règim fiscal especial de l'Impost sobre Societats establert en la Llei 11/2009.
• S'estableixen una sèrie de mesures fiscals urgents per pal·liar els danys produïts pels incendis forestals i altres catàstrofes naturals ocorreguts en diverses comunitats autònomes. d'acord amb la Llei 3/2010, es declara l'exempció de les ajudes excepcionals per danys personals, inclosos els casos de defunció i supòsits d'incapacitat, i per a les explotacions i activitats agràries realitzades a les zones afectades: s'eleva el percentatge de despeses de difícil justificació aplicable en l'estimació directa simplificada; es permet la llibertat d'amortització per als elements de l'immobilitzat material afectats per aquests sinistres; es podrà autoritzar excepcionalment la reducció dels índexs de rendiment net del mètode d'estimació objectiva; i s'arbitra la possibilitat, amb certs requisits, d'aplicar les escales general i autonòmica de manera separada a la part de base liquidable general que es correspongui amb les ajudes i indemnitzacions rebudes i a la resta de la citada base.
• Deixen d'integrar-se en la base de l'IRPF la percepció d'ajudes de la política agrària comunitària en relació amb l'abandó definitiu del conreu de la bleda-rave sucrera i la canya de sucre.
• Els rendiments del capital mobiliari corresponents a cessions de capitals (per exemple, interessos de préstecs) que obtingui una persona física vinculada a una societat, formen part de la base de l'estalvi amb el límit dels corresponents a multiplicar per tres els fons propis a la part proporcional a la participació del contribuent. Si la vinculació no s'estableix per ser soci es considerarà un percentatge de participació del 5%.
• S'estableix una nova reducció del 20% del rendiment net positiu declarat per als contribuents que exerceixin activitats econòmiques en què l'import net de la xifra de negocis per al conjunt d'elles sigui inferior a 5 milions d'euros i tinguin una plantilla mitjana inferior a 25 empleats, quan mantinguin o creïn ocupació. Aquest incentiu fiscal resulta aplicable en cadascun dels períodes impositius 2009, 2010 i 2011.
• Els contribuents que tributin per Estimació Objectiva (Mòduls) podran aplicar una reducció del 5% en el rendiment net de mòduls -incloses les activitats agrícoles, ramaderes i forestals-.
• La Comunitat de Madrid, la Comunitat Autònoma de La Rioja, la Comunitat Autònoma de la Regió de Múrcia i la Comunitat Valenciana han aprovat escales de gravamen autonòmiques diferenciades de la complementària, que hauran d'aplicar els contribuents residents en l'exercici 2009 en els seus respectius territoris.
• Recordi que es va ampliar el termini fins al 31 de desembre de 2010, tant per invertir els saldos dels comptes estalvi-habitatge com per transmetre l'habitatge habitual als efectes de l'exempció per reinversió, quan prèviament s'hagués adquirit un altre habitatge en els exercicis 2006, 2007 i 2008.
• S'inclouen noves activitats i programes prioritaris de mecenatge als efectes de les deduccions per donacions i per inversió empresarial: "Londres 2012"; "Any Sant Xacobeo 2010" ; "IX Centenari de Santo Domingo de la Calzada i de l'Any Jubilar Calceatense"; "Caravaca Jubilar 2010"; "Alzheimer Internacional 2011" ; "Any Hernandiano. Oriola 2010"; "Centenari de la Costa Brava"; "Symposium Commemoratiu del 90è Aniversari del Saló Internacional de l'Automòbil de Barcelona 2009".

CONSELLS A TENIR EN COMPTE

A la seva feina

Recopili els justificants de les despeses deduïbles -quotes sindicals, quotes col·legials obligatòries, despeses de defensa jurídica per litigis laborals-. També les certificacions de retribucions, retencions i ingressos a compte. S'han de quantificar les remuneracions en espècie percebudes i revisar les quantitats percebudes en concepte de “dietes i assignacions per a despeses de viatge” i els seus límits legals vigents per excloure-les de gravamen.

Lloguers d'immobles

La deducció total dels interessos, despeses de finançament i de les despeses de reparació i conservació té com a límit l'import dels ingressos íntegres del bé o dret. Apliqui la reducció del 50% per lloguer d'habitatges i del 100% si l'habitatge és arrendat a un arrendatari que tingui una edat entre 18 i 35 anys i els rendiments nets de treball i d'activitat econòmica del qual siguin superiors a l'IPREM. En el cas de propietat d'immobles urbans -i alguns rústics- no arrendats, exclòs l'habitatge habitual que no tributa, recordi que tributen al 2% o 1,1% del valor cadastral que apareix en el rebut de l'IBI, en concepte d'imputació de rendes immobiliàries. En aquest cas no es pot deduir cap despesa.

Rendiments del capital mobiliari

Hem de tenir documents acreditatius i certificats dels diferents tipus de rendiments, així com rendiments derivats d'operacions realitzades sobre actius financers o de contractes d'assegurances de vida o invalidesa i d'operacions de capitalització. També s'ha de comprovar la deducció per despeses d'administració i custòdia en el cas de títols de valors i la deducció de totes les despeses necessàries en el cas especial d'assistència tècnica i d'arrendament de negocis, béns mobles o mines. Si hi ha deducció per doble imposició de dividends dels anys 2005 a 2006 pendent d'aplicar es pot aplicar en aquest exercici.

En la seva activitat empresarial o professional

Tingui present els ingressos i despeses, llibres registres i llibres de comptabilitat, pagaments fraccionats i justificants de retencions practicades a professionals, empresaris, agricultors i ramaders. Recordi que aquells professionals no integrats en la Seguretat Social podran deduir les aportacions a mutualitats de previsió amb el límit de 4.500,00 €. Igualment, seran deduïbles les despeses realitzades per primes d'assegurança per malaltia del mateix contribuent, cònjuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell amb un límit de 500,00 € per persona/any.

Guanys i pèrdues patrimonials

Recordi que va deixar de tenir rellevància el període de generació dels guanys o les pèrdues patrimonials. Les que no provenen de transmissió d'elements patrimonials s'integren a la part general i les que provenen de transmissió d'elements patrimonials en la de l'estalvi. Recordi que les pèrdues integrades a la part general es poden compensar com a màxim en un 25% de la resta de rendiments del propi any i dels quatre exercicis posteriors, si queda saldo a compensar. Només s'aplicaran coeficients d'actualització als béns immobles. En el supòsit de guanys derivats de la transmissió d'elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques adquirits abans del 31 de desembre de 1994 es poden aplicar els coeficients reductors per antiguitat. La reducció només pot aplicar-se al guany que proporcionalment correspongui al període transcorregut entre la data d'adquisició i el 19 de gener de 2006, ambdós inclusivament. Per als fons d'Inversió i les accions cotitzades hi ha regles especials.

Atribució de rendes

Recordi atribuir-se les rendes generades per Comunitat de Béns, Societats Civils i Herències Jacents de què sigui comuner, soci o partícip. Si s'ha generat alguna despesa no recollida per l'entitat per ser propi i inherent del comuner, soci o partícip ha de reflectir-la en la seva declaració.

Plans de pensions

Comprovar que les reduccions practicades en la base imposable per les aportacions realitzades es trobin dins el límit, tenint en compte l'edat. Un altre aspecte a tenir en compte és la possibilitat de tenir excessos d'aportacions en anys anteriors que puguin aplicar-se aquest any; i a l'últim, hem de comprovar l'existència d'aportacions constituïdes a favor del cònjuge, discapacitats i esportistes professionals.

Deduccions

Conservi justificants de les inversions per habitatge habitual, lloguer d'habitatge habitual, activitats econòmiques, donatius, rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, i per inversions i despeses realitzades en béns d'interès cultural.

En la deducció per naixement o adopció de fills tingui en compte si hi ha hagut abonament anticipat.

Tingui present altres deduccions aplicables en la quota prevista per algunes comunitats autònomes.

Declaració de l'impost sobre societats 2009

Si la seva activitat professional la desenvolupa a través d'una societat (societat limitada, societat anònima, etc.), recordi el següent:

• El termini per la presentació de la declaració (models 200, 220) és, amb caràcter general, el de 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu –per a períodes impositius coincidents amb l'any natural els primers 26 dies de juliol de 2010–.
• Estan obligats a presentar la declaració tots els subjectes passius, amb independència que hagin desenvolupat o no activitats durant el període impositiu i que hagin obtingut o no rendes. Les entitats parcialment exemptes només estan obligades a presentar la declaració quan obtinguin ingressos totals que superin 100.000,00 € anuals, ingressos de rendes no exemptes sotmeses a retenció que superin 2.000,00 € anuals o rendes no exemptes no sotmeses a retenció.
• Per a la realització del càlcul, liquidació i comptabilització de l'impost sobre societats es parteix del resultat comptable, aplicant-li els ajustos extracomptables per les possibles diferències permanents i temporànies que puguin existir. El resultant serà la base imposable a què aplicarem el corresponent tipus de gravamen per al càlcul de la quota íntegra. També haurem de tenir en compte les possibles deduccions de la quota i altres beneficis previstos per la normativa fiscal que siguin aplicables, havent de recordar especialment els establerts per a les empreses de reduïda dimensió si la xifra de negocis és inferior a 8 milions d'euros.
• Les empreses de reduïda dimensió (pimes) tributen al 25% sobre la part de la base imposable de 0 a 120.202,41 € i al 30% sobre la resta. El tipus general per a 2009 és del 30%.
• En els períodes impositius iniciats en els anys 2009, 2010 i 2011, les entitats l'import net de la xifra de negocis de les quals haguda en els períodes esmentats sigui inferior a 5 milions d'euros i la seva plantilla mitjana en aquests períodes sigui inferior a 25 empleats, tributaran per la part de base imposable compresa entre 0 i 120.202,41€: al tipus del 20%, i per la resta de base imposable, al tipus del 25%.
• No s'oblidi de dipositar els comptes anuals en el Registre Mercantil.

Les deduccions de la quota per inversions per al 2009 són, amb caràcter general:

(*) NOTA: Totes aquestes deduccions, excepte la deducció por reinversió de beneficis extraordinaris que no té límit, tenen com a límit conjunt el 35% de la quota íntegra minorada en les deduccions per doble imposició i bonificacions. Aquest límit s’eleva al 50% si l'import de les deduccions por R+D+i i de foment de les tecnologies, per despeses efectuades en el propi exercici excedeix, per si mateixa, el 10% de la quota íntegra, minorada en les deduccions per doble imposició i bonificacions. Les quantitats del període impositiu no deduïdes podran es aplicar en les liquidacions dels períodes impositius dels 10 anys immediats i successius (15 anys si són de R+D+i o de foment de les tecnologies). (torna)

Un últim consell La millor garantia per evitar sorpreses i complir amb la normativa vigent és deixar-se assessorar per un professional degudament qualificat i que pertanyi a un Col·legi Professional o Associació professional de reconegut prestigi.

« TORNA A LA PÀGINA PRINCIPAL

Banco de Sabadell, S.A. o els proveïdors de notícies i/o informacions no garanteixen la utilitat, obtenció de resultats o infal·libilitat dels continguts facilitats a través d'aquesta newsletter, que en tot cas ho són amb caràcter orientatiu i informatiu. El contingut d'aquest document es basa en informació que ha estat obtinguda de fonts estimades com a fidedignes, però cap garantia es concedeix pel banc la seva exactitud, integritat o correcció. Qualssevol opinions, mesures o actuacions d'inversió o de qualsevol altre tipus que siguin adoptades per l'usuari, ho seran pel seu exclusiu compte i risc. Aquesta newsletter ha estat elaborada pel Departament d'Estudis de Planificació Jurídica - Centre de Documentació www.planificacion-juridica.com © Banco de Sabadell, S.A. 2010. Tots els drets reservats. La seva adreça de correu electrònic està incorporada, juntament amb les seves dades personals, a un fitxer titularitat de Banco de Sabadell, S.A. (avda. Óscar Esplá, 37, 03007 Alicante) per prestar-li el servei gratuït a què vostè està subscrit. Per accedir, cancel·lar o rectificar les seves dades o l'adreça de correu electrònic on vol rebre aquest tipus d'informació pot enviar una carta per correu postal o passar per qualsevol de les oficines de Banco de Sabadell, S.A. o enviar un missatge a l'adreça de la newsletter newscolectivos@bancsabadell.com. Si no vol rebre més informació comercial per correu electrònic, faci clic aquí. SabadellAtlántico, Banco Herrero i Solbank són marques registrades de Banco de Sabadell, S.A., av. Óscar Esplá, 37, 03007 Alacant. Inscrit en el Registre Mercantil d’Alacant, tom 4070, foli 1, full A-156980. NIF A-08000143. Adreça de correu electrònic: newscolectivos@bancsabadell.com.