« TORNAR A LA PÀGINA PRINCIPAL

 NOVEMBRE 2010

El tancament fiscal de l'any. Avancem-nos a l’IRPF 2010

Ara que l'any s’acaba, és un bon moment per fer balanç dels nostres ingressos i despeses i anticipar-se a la pròxima declaració de l'IRPF 2010 per aprofitar els avantatges fiscals que ens ofereix la normativa fiscal

Per a això, l'ideal és que fem una anàlisi que ens permeti saber si tenim marge per desgravar.

Quan s'acosta el final d'un exercici cal considerar les possibilitats que poden reduir la nostra liquidació de l’IRPF. És el moment d'estudiar les operacions, deduccions o desgravacions que poden oferir més avantatges per a cada cas particular.

A continuació repassarem algunes qüestions que suposen una estratègia fiscal a l'abast dels contribuents de l’IRPF amb la finalitat d'aconseguir un estalvi fiscal, tot això sense perjudici de les peculiaritats fiscals pròpies de les comunitats autònomes i territoris del País Basc i Navarra.

Novetats per a la declaració de l’IRPF 2010

EXEMPCIONS

  • S'incrementa de 12.020 € a 15.500 € l'import màxim exempt per prestacions de desocupació percebuda en la modalitat de pagament únic. Recordem que aquesta modalitat de percepció és possible si el treballador acredita que realitzarà una activitat com a treballador autònom o com a soci treballador d'una cooperativa de treball associat o societat que tingui el caràcter de laboral. És precís que durant cinc anys es mantingui l'acció o participació o, en cas del treballador autònom, l'activitat. Si es percep un import superior a l'exempt, es pot imputar en els anys a què correspongui la prestació cobrada d’un sol cop.

RENDIMENTS DEL TREBALL

  • S'estableix una nova retribució en espècie que no constitueix renda, consistent en la satisfeta per l'ocupador a les empreses de transport col•lectiu de viatgers perquè es desplacin els empleats del seu domicili al lloc de treball, amb un màxim anual de 1.500 €. Tindran validesa a aquests efectes les fórmules indirectes de pagament que compleixin requisits reglamentaris (xec transport).

RENDIMENTS D'ACTIVITATS ECONÒMIQUES

  • Com el 2009 continuen vigents les reduccions del 20% del rendiment net per a empresaris o professionals amb menys de 5 milions de xifra de negocis, menys de 25 empleats i que, almenys, mantinguin plantilla respecte a 2008.
  • Així mateix el 2010 les activitats que determinen el rendiment net per mòduls podran aplicar-se una reducció del 5% com el 2009, compatible amb l'anterior.
  • Per a contribuents en mòduls amb treballadors discapacitats, en el càlcul del mòdul de personal assalariat es redueix el percentatge del 60 al 40%.
  • En el cas d'autònoms discapacitats que iniciïn l'activitat, i que el 2009 apliquin uns índexs correctors per aquest motiu del 80 i 90% el primer i segon any d'activitat, respectivament, el 2010 aplicaran el 60 i 70%.
  • S'eximeix de l'obligació de documentar les operacions vinculades a les pimes i persones físiques quan el total de les operacions realitzades en l'exercici no suposa 100.000 €, alhora que es limiten les sancions també per a pimes i persones físiques que sí que tinguin obligació de documentar.
  • S'amplia l'àmbit temporal de la llibertat d'amortització amb manteniment de plantilla, inicialment prevista per a elements de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries posats a disposició el 2009 i 2010, també quan es faci el 2011 i 2012.
  • S'estableixen els mateixos beneficis fiscals per a ajudes per sinistres que els establerts el 2009.

TRIBUTACIÓ DE LA BASE LIQUIDABLE DE L'ESTALVI

  • El 2010 aquesta base, constituïda per rendiments del capital mobiliari com a interessos i dividends, més guanys i pèrdues patrimonials derivades de transmissions de béns i drets, passa a tributar a una escala de dos trams: al 19% els 6.000 primers € i al 21% l'excés sobre la xifra esmentada.

DEDUCCIONS

  • Desapareix el 2010 la deducció de 400 €, que ens hem pogut aplicar el 2009 els preceptors de rendes del treball i d'activitats econòmiques, quan la base imposable superi 12.000 € anuals. Per a bases entre 8.000 i 12.000 € la deducció és decreixent, i es manté en la seva totalitat per a bases inferiors a 8.000 €.

DEDUCCIÓ PER OBRES DE MILLORA DE L'HABITATGE HABITUAL

  • Tindran dret a una deducció del 10% de les quantitats satisfetes (si no es fa en metàl•lic) a partir del 14 d'abril de 2010 (data d'entrada en vigor del Reial Decret Llei 6/2010), fins al 31 de desembre de 2012, per les obres de millora de l'eficiència energètica, higiene i medi ambient, utilització d'energies renovables, substitució d'instal•lacions de subministraments, afavorir l'accessibilitat als habitatges o instal•lació d'infraestructures de telecomunicacions per accedir a Internet o a la televisió digital. És incompatible, per a les mateixes quantitats, amb la deducció per adquirir habitatge, però es poden deduir imports diferents pagats pel mateix tipus d'obra.
  • Hi ha una base màxima de deducció de 4.000 €/any per a contribuents amb bases imposables fins a 33.007,20 €, i es disminueix la base proporcionalment fins a bases de 53.007,20 €, sense que sigui possible utilitzar el benefici fiscal per a bases majors. Els imports no deduïts en un any per excedir el límit seran base de deducció per als 4 exercicis següents. Així mateix s'estableix un límit de base de deducció de 12.000 € per habitatge.

RÈGIM ESPECIAL D'IMPATRIATS

  • Com és sabut, les persones físiques que adquireixen la residència a Espanya pel seu desplaçament a territori espanyol, com a conseqüència d'un contracte de treball, poden optar per una tributació per l'impost sobre la renda de no-residents, durant l'any en què s'efectua el canvi de residència i els cinc següents. Aquest avantatge per a les rendes del treball molt elevades (suposa que tributin a un tipus fix del 24% en comptes de gravar-se a tarifa amb un marginal del 43%) es limita el 2010 a retribucions previsibles que no superin els 600.000 €. No obstant això, els contribuents que hagin optat pel règim fins al 2009 poden seguir, fins a exhaurir el termini esmentat, amb el règim especial.

NOVES COMPETÈNCIES NORMATIVES DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES EN L’IRPF

  • El percentatge de cessió en aquest impost augmenta del 33 al 50%.
  • En concordança amb l'anterior, la tarifa autonòmica és el 50% de la tarifa agregada i, a més a més, les comunitats la poden regular amb l'únic límit que ha de ser una escala progressiva, però no ha de tenir, necessàriament, el mateixos trams que l'estatal.
  • Mínims personals i familiars: poden modificar les quanties establertes als efectes de càlcul del gravamen autonòmic amb augments i disminucions màxims del 10%.
  • La part autonòmica de la deducció per adquisició d'habitatge, pel nou percentatge de cessió, passa del 4,95 al 7,5%, percentatge que poden modificar sense cap condició.
  • A més de la capacitat normativa que tenien per establir deduccions per circumstàncies personals i familiars, inversions no empresarials i aplicacions de renda, des de 2010 poden també regular deduccions per subvencions i ajudes públiques no exemptes percebudes de la comunitat autònoma, sempre que no afectin activitats econòmiques o rendes de la base de l'estalvi.

Altres novetats. Projecte de llei d'economia sostenible

Tenint en compte que pot haver-hi moltes modificacions al text normatiu en la tramitació parlamentària, destaquem:

  • Es modifica la deducció per adquisició d'habitatge habitual i es limita als contribuents amb rendes inferiors a 24.107,20 €. No obstant això, els contribuents que haguessin adquirit el seu habitatge habitual abans del 31 de desembre de 2010 podran continuar amb les deduccions previstes en la normativa vigent a hores d'ara. En el cas que els contribuents tinguin rendes inferiors a 24.107,20 € però superiors a 17.707,20 €, la deducció es reduirà de forma proporcional.
  • Es proposa una equiparació fiscal de la deducció per lloguer respecte de la deducció per compra d'habitatge a partir de l'1 de gener de 2011.
  • S'incrementa del 50% al 60% el percentatge de reducció aplicable a rendiments del lloguer d'habitatge, però es redueix de 35 a 30 anys l'edat de l'arrendatari als efectes de l'exempció del 100% de les rendes procedents del lloguer.
  • S'introdueix més progressivitat en la tributació de les retribucions plurianuals en establir un límit absolut de 600.000 € per aplicar-se la reducció del 40% de què es beneficien els rendiments amb període de generació superior a dos anys.

Recordi que...

Activitats econòmiques: els empresaris i professionals poden aplicar els incentius de l'impost sobre societats i, si s’escau, els previstos per a empreses de reduïda dimensió. A més de les despeses deduïbles segons l'impost sobre societats, hem de considerar les primes de les assegurances de malaltia satisfetes per l'empresari per a la seva pròpia cobertura i la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell, fins a un límit de 500 € per persona i any. Si determina els rendiments nets estimació objectiva, per mòduls, pot ser el moment de comparar aquest sistema amb el d'estimació directa i, si s’escau, renunciar a mòduls en el mes de desembre de 2010 per fer el canvi el 2011. Si oblida exercitar la renúncia expressa ho podrà fer en presentar el pagament fraccionat del primer trimestre utilitzant el model de pagament fraccionat d'estimació directa.

Renda de l'estalvi: recordi que la renda de l'estalvi tributa al 19% per als primers 6.000 € i el 21% per al que excedeixi d'aquests 6.000 €.

Dividends: és el moment de planificar i optimitzar els rendiments obtinguts per la societat, reduir les reserves acumulades i distribuir els resultats a favor dels socis aprofitant l'exempció dels primers 1.500 €.

Plans de pensions: les seves aportacions redueixen la base imposable amb caràcter general, fins a 10.000 € amb el límit del 30% dels rendiments nets del treball i activitats econòmiques, percebuts individualment en l'exercici i, per a partícips de més de 50 anys d'edat, 12.500 € amb el límit del 50%. Recordar que per a les prestacions en forma de capital de plans de pensions i la resta d'instruments de previsió social, la reducció del 40% es manté per a la part de la prestació que correspongui a aportacions efectuades fins al 31 de desembre de 2006.

Exempció per reinversió en habitatge habitual: podrà excloure de gravamen el guany patrimonial obtingut per la transmissió del seu habitatge habitual, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinverteixi en l'adquisició d'un nou habitatge habitual. Si ha adquirit un habitatge en els exercicis de 2006, de 2007 o de 2008 i el volia pagar amb la venda de l'anterior habitatge habitual exonerant de tributació el guany d'aquesta transmissió, no es precipiti per complir el termini de 2 anys de reinversió, sàpiga que pot vendre fins al 31 de desembre de 2010 sense pèrdua del benefici fiscal.

Guanys i pèrdues patrimonials: si ha venut en l'exercici béns o drets amb guany, ha de veure si l'interessa vendre algun actiu que tingui en pèrdues per estalviar en l’IRPF -compensant-les amb les plusvàlues- el 19% o 21% de les pèrdues.

Si està a punt de complir 65 anys i pensa transmetre l'habitatge habitual amb plusvàlua, l'interessa esperar a complir-los per vendre; d'aquesta manera, el guany no tributarà, amb un estalvi del 19% o 21%.

Deducció per obtenció de rendiments del treball o d'activitats econòmiques (400 €): es modifica, i passa a ser únicament aplicable a contribuents la base imposable dels quals sigui inferior a 12.000 € anuals. Quan la base imposable sigui igual o inferior a 8.000 € anuals, la quantitat deduïble serà de 400 € anuals. En el cas de base imposable compresa entre 8.000,01 i 12.000 € anuals, la deducció serà de 400 € menys el resultat de multiplicar per 0,1 la diferència entre la base imposable i 8.000 € anuals.

Deducció per habitatge habitual: no satisfaci més de 9.015 € l'any per l'adquisició de l'habitatge, rebuts de préstec -capital i interessos- i compte estalvi habitatge.

Tingui present la nova deducció -per a les quantitats satisfetes a partir del 14 d'abril de 2010 i fins al 31 de desembre de 2012- del 10% per a obres de millora en l'habitatge habitual per a contribuents amb base imposable inferior a 53.007,20 € anuals.

Deducció per lloguer: es podrà deduir el 10,05% de les quantitats satisfetes pel lloguer del seu habitatge habitual, sempre que la seva base imposable sigui inferior a 24.020 € anuals.

Un últim consell

La millor garantia per evitar sorpreses i complir amb la normativa vigent és deixar-se assessorar per un professional degudament qualificat i que pertanyi a un col•legi professional o associació professional prestigiós.

DEP. D'ESTUDIS DE PLANIFICACIÓ JURÍDICA

« TORNAR A LA PÀGINA PRINCIPAL

Banco de Sabadell, S.A. o els proveïdors de notícies i/o informacions no garanteixen la utilitat, obtenció de resultats o infal·libilitat dels continguts facilitats a través d'aquesta newsletter, que en tot cas ho són amb caràcter orientatiu i informatiu. El contingut d'aquest document es basa en informació que ha estat obtinguda de fonts estimades com a fidedignes, però no es concedeix cap mena de garantia per part del banc sobre la seva exactitud, integritat o correcció.

Qualssevol opinions, mesures o actuacions d'inversió o de qualsevol altre tipus que siguin adoptades per l'usuari, ho seran pel seu exclusiu compte i risc. Aquesta newsletter ha estat elaborada pel Departament d'Estudis de Planificació Jurídica - Centre de Documentació www.planificacion-juridica.com © Banco de Sabadell, S.A. 2010. Tots els drets reservats.

La seva adreça de correu electrònic està incorporada, juntament amb les seves dades personals, a un fitxer titularitat de Banco de Sabadell, S.A. (avda. Óscar Esplá, 37, 03007 Alicante) per prestar-li el servei gratuït a què vostè està subscrit. Per accedir, cancel·lar o rectificar les seves dades o l'adreça de correu electrònic on vol rebre aquest tipus d'informació pot enviar una carta per correu postal o passar per qualsevol de les oficines de Banco de Sabadell, S.A. o enviar un missatge a l'adreça de la newsletter newscolectivos@bancsabadell.com.

Si no vol rebre més informació comercial per correu electrònic, faci clic aquí.

SabadellAtlántico, Banco Herrero i Solbank són marques registrades de Banco de Sabadell, S.A., av. Óscar Esplá, 37, 03007 Alacant. Inscrit en el Registre Mercantil d’Alacant, tom 4070, foli 1, full A-156980. NIF A-08000143. Adreça de correu electrònic: newscolectivos@bancsabadell.com.